Afectación del nuevo esquema de retención de dividendos y la aplicación del concepto de beneficiario efectivo para el caso de las empresas multinacionales que cotizan en bolsa y su comparación con otros países que utilizan este concepto

Abstract

La presente investigación analiza la incidencia de los cambios en materia de dividendos introducidos mediante las reformas a la LRTI mediante Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal en el año 2014, al RLRTI mediante Decretos Ejecutivos No. 539 y 580 publicados en los R.O. Suplemento 407-3S de 31 de diciembre de 2014 y 448 de 28 de febrero de 2015 respectivamente, y la Resolución NAC-DGERCGC15-00000509 publicada en el Suplemento al R.O No. 545 de 16 de Julio de 2015. La aplicación del concepto de beneficiario efectivo tanto a nivel nacional como internacional es primordial ya que permite entender dicho concepto y comparar los lineamientos establecidos en otros países que han controlado las transacciones de las empresas multinacionales que cotizan en bolsa. El concepto de beneficiario efectivo se incluyó formalmente en el modelo de convenio OCDE en el año 1977. Anterior a su inclusión, formó parte de los criterios establecidos en cortes internacionales que regularon la aplicación de convenios a nivel internacional. Este concepto, introducido en Ecuador mediante la reforma incluida dentro del Reglamento a la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal emitido mediante R.O. No. 407 el 31 de diciembre de 2014, tiene una afectación directa a lo normado para el reparto de dividendos, de tal manera que se ha clasificado a los sujetos pasivos según su residencia o ubicación geográfica para gravar u otorgar exenciones. El principal efecto de la aplicación de este concepto dentro de las empresas multinacionales ha sido el incremento en la carga fiscal y afectación en las utilidades mediante la aplicación de mecanismos tales como la retención en la fuente sobre la repartición de dividendos.