Identificación de las buenas prácticas tributarias internacionales en materia de los APA y su posible aplicación en Ecuador

Abstract

El presente trabajo investigativo identifica las buenas prácticas tributarias producto de la implementación de los APA o advance pricing arrangements, a través del análisis del derecho comparado, con el objetivo de realizar recomendaciones tendientes a mejorar la consulta de valoración previa vigente en Ecuador. En el plano internacional, los programas APA presentan gran relevancia debido a la seguridad jurídica que transmiten a los contribuyentes que los solicitan y obtienen. En el Ecuador, se han implementado las consultas de valoración previa, que no son propiamente acuerdos entre la Administración y los contribuyentes, sino actos unilaterales de la administración. Por tanto, no se cuenta con un programa APA; tampoco se cuenta con equipos negociadores exclusivos para otorgarlas o negociarlas ni se ha previsto la posibilidad de requerir una reunión previa informal con la administración tributaria para inquirir sobre la viabilidad de la consulta. El análisis comparado de la normativa importante que rige los APA en otras jurisdicciones, permitirá conocer detalles del tratamiento que tienen en otros ordenamientos jurídicos, como regulaciones especiales en procedimientos APA abreviados, la imposibilidad de compartir información ingresada para su suscripción en otros procedimientos como determinaciones futuras, entre otros. Los APA son un mecanismo de avanzada que proporcionan seguridad jurídica a los contribuyentes, en el desarrollo de sus actividades económicas, por lo que resulta de gran importancia identificar las buenas prácticas que existen en otros países, con el objetivo de realizar recomendaciones que permitan mejorar el régimen aplicable en Ecuador.